Od 1 stycznia 2026 r. przy rozliczaniu samochodów osobowych w firmie większe znaczenie ma nie tylko cena auta, ale również jego rodzaj napędu i poziom emisji CO₂. Nowe limity kosztów podatkowych dotyczą zarówno amortyzacji samochodów, jak i — na zasadach przewidzianych w ustawach podatkowych — opłat związanych z leasingiem, najmem i podobnymi umowami.W skrócie
Dla przedsiębiorcy oznacza to jedno: przed wyborem samochodu warto sprawdzić nie tylko miesięczną ratę, lecz także to, jaki limit podatkowy będzie miał zastosowanie do konkretnego pojazdu.
Sprawdź nasz Kalkulator leasingowy
Dopasuj ratę miesięczną i sprawdź jakie samochody są w Twoim zasięgu!
Jakie limity obowiązują w 2026 roku?
W 2026 r. obowiązują trzy podstawowe limity wartości samochodu osobowego uwzględniane przy rozliczeniach podatkowych:
| Rodzaj samochodu | Limit |
|---|---|
| samochód elektryczny lub napędzany wodorem | 225 000 zł |
| samochód z silnikiem spalinowym i emisją CO₂ poniżej 50 g/km | 150 000 zł |
| samochód z silnikiem spalinowym i emisją CO₂ równą lub wyższą niż 50 g/km | 100 000 zł |
W praktyce trzeci próg obejmuje dużą część samochodów benzynowych, wysokoprężnych i hybryd, których emisja wynosi co najmniej 50 g CO₂/km. Limit 150 tys. zł może natomiast dotyczyć części pojazdów o bardzo niskiej emisji, jeżeli spełniają ustawowy warunek.
Poziom emisji nie powinien być oceniany „na oko” na podstawie typu napędu. Dla celów podatkowych liczą się dane właściwe dla konkretnego pojazdu.
Czy limit oznacza maksymalną cenę samochodu w leasingu?
Nie. Samochód może kosztować więcej niż 100, 150 albo 225 tys. zł i nadal może być przedmiotem leasingu.
Limit określa natomiast, jaka część wartości pojazdu może być uwzględniana przy rozliczeniu podatkowym zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jeżeli samochód przekracza właściwy próg, ograniczenie może objąć część opłat odpowiadającą spłacie wartości auta.
Dlatego dwa samochody o identycznej cenie mogą mieć inne skutki podatkowe, jeżeli różnią się poziomem emisji CO₂.
Sprawdź nasze oferty pojazdów
Przeglądaj aktualne oferty i znajdź auto dopasowane do Twojego budżetu!
Samochód za 180 tys. zł — jak zmienia się sytuacja?
Załóżmy, że firma analizuje samochód o wartości 180 tys. zł.
Jeżeli jest to auto spalinowe z emisją równą lub wyższą niż 50 g/km, właściwy limit wynosi 100 tys. zł. W uproszczonym spojrzeniu podatkowym limit odpowiada więc około 55,6% wartości auta.
Jeżeli ten sam poziom ceny dotyczy pojazdu spalinowego o emisji poniżej 50 g/km, limit 150 tys. zł odpowiada około 83,3% wartości.
Dla samochodu elektrycznego o wartości 180 tys. zł cena mieści się poniżej limitu 225 tys. zł.
To przykład pokazujący mechanizm, a nie gotowe rozliczenie księgowe. Dokładna wartość podatkowa zależy m.in. od konstrukcji umowy, sposobu rozliczenia VAT i tego, jaka część opłaty leasingowej odpowiada spłacie wartości pojazdu.
Co zmieniło się dla leasingu operacyjnego zawartego przed 2026 rokiem?
To jedna z najważniejszych kwestii dla firm, które podpisały umowę jeszcze w 2025 r.
Przepisy przejściowe chronią dotychczasowe limity w odniesieniu do samochodów wprowadzonych do podatkowej ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. Problem polega na tym, że w typowym leasingu operacyjnym samochód nie jest środkiem trwałym leasingobiorcy.
W interpretacjach wydawanych w 2026 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, że w przypadku typowego leasingu operacyjnego nowe limity mogą mieć zastosowanie także do umów zawartych przed 1 stycznia 2026 r.
Jeżeli firma posiada umowę z 2025 r. dotyczącą droższego auta spalinowego, warto więc zweryfikować sposób rozliczeń z księgowością lub doradcą podatkowym zamiast automatycznie zakładać, że przez cały okres finansowania obowiązuje poprzedni limit 150 tys. zł.
Czy samochód z emisją 49 g/km i 50 g/km rozlicza się tak samo?
Nie. Ustawowy próg jest bardzo konkretny.
Dla samochodu z silnikiem spalinowym:
- poniżej 50 g CO₂/km — limit wynosi 150 tys. zł,
- 50 g CO₂/km lub więcej — limit wynosi 100 tys. zł.
Różnica jednego grama może więc przesunąć samochód do innego limitu podatkowego. Przy wyborze konkretnej wersji silnikowej warto zweryfikować dane pojazdu, a nie polegać wyłącznie na nazwie modelu.
Co z VAT?
Limit podatku dochodowego i zasady odliczania VAT to dwa odrębne zagadnienia.
Wartość przyjmowana do kalkulacji ograniczenia może zależeć od tego, czy przedsiębiorca odlicza cały VAT, część VAT czy nie ma prawa do jego odliczenia. Dlatego proste porównanie ceny brutto dwóch samochodów nie zawsze wystarczy do prawidłowej oceny skutków podatkowych.
W przypadku większych kwot dobrze jest policzyć wariant dla własnej sytuacji podatkowej.
Czy leasing w 2026 roku przestał się opłacać?
Nie można wyciągnąć takiego wniosku wyłącznie na podstawie obniżenia limitu dla części samochodów.
Leasing nadal pozwala rozłożyć finansowanie w czasie, dobrać opłatę początkową, okres umowy i wykup oraz ograniczyć jednorazowe zaangażowanie kapitału. Zmiana limitów oznacza jednak, że korzyści podatkowe przy droższych samochodach wysokoemisyjnych mogą być mniejsze niż przed 2026 r.
Dlatego decyzja powinna uwzględniać równocześnie:
- cenę samochodu,
- emisję CO₂,
- wysokość wpłaty własnej,
- okres leasingu,
- wykup,
- całkowity koszt finansowania,
- sposób rozliczania VAT i podatku dochodowego.
Jak wykorzystać kalkulator leasingowy przed wyborem auta?
Najpierw warto policzyć kilka wariantów finansowania dla tej samej ceny samochodu.
W kalkulatorze leasingowym MyLease można zmienić m.in. okres finansowania, wpłatę własną i wykup. Dzięki temu łatwiej ocenić, czy firma woli niższą ratę, mniejszą wpłatę na początku czy niższy wykup na końcu umowy.
Dopiero drugim krokiem powinno być zestawienie parametrów finansowania ze skutkami podatkowymi konkretnego pojazdu.
Najważniejsze wnioski
Od 2026 r. cena samochodu nie jest jedynym parametrem wpływającym na podatkową stronę leasingu. Dla aut spalinowych istotny jest również próg emisji 50 g CO₂/km.
Przed podpisaniem umowy warto sprawdzić:
- jaki limit dotyczy konkretnego samochodu,
- czy cena przekracza ten limit,
- jak umowa będzie rozliczana podatkowo,
- jak wpłata, okres i wykup wpływają na miesięczne obciążenie,
- czy porównywane oferty mają identyczne założenia.
Jeżeli chcesz najpierw sprawdzić wysokość raty, przygotuj kilka wariantów w kalkulatorze leasingowym, a następnie porównaj je z podatkową sytuacją swojej firmy.
Najczęściej zadawane pytania
Jaki limit obowiązuje w 2026 roku dla zwykłego samochodu spalinowego?
Jeżeli emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km, limit wynosi 100 tys. zł.
Jaki limit dotyczy samochodu elektrycznego?
Dla samochodów elektrycznych i pojazdów napędzanych wodorem limit wynosi 225 tys. zł.
Czy auto droższe niż 100 tys. zł można wziąć w leasing?
Tak. Limit nie jest limitem ceny zakupu ani finansowania. Ogranicza natomiast podatkowe rozliczenie wartości pojazdu według zasad przewidzianych w ustawach PIT i CIT.
Czy stare umowy leasingu zawsze zachowują limit z 2025 roku?
Nie należy tego zakładać. W przypadku typowego leasingu operacyjnego aktualne interpretacje podatkowe wskazują na stosowanie nowych limitów od 2026 r. także do części wcześniej zawartych umów.
Czy hybryda zawsze ma limit 150 tys. zł?
Nie. Decydujące znaczenie ma poziom emisji CO₂ właściwy dla samochodu. Jeżeli wynosi co najmniej 50 g/km, zastosowanie ma limit 100 tys. zł.
